Erklärung zur Feststellung des Grundsteuerwerts
Im nächsten Schritt wurden alle Grundbesitzer in Baden-Württemberg aufgefordert eine Erklärung zur Feststellung des Grundsteuerwerts an das zuständige Finanzamt zu übermitteln. Inhalt der Erklärung waren hauptsächlich die Grundstücksgröße, der zugrundeliegende Bodenwert sowie die Nutzungsart des Grundstücks.
Berechnung Steuermessbetrag
Anhand dieser Angaben berechnet das Finanzamt einen Steuermessbetrag, der den Kommunen als Grundlage zur Erhebung der Grundsteuer dient.
Die Berechnung des Steuermessbetrags des Finanzamtes ist recht einfach nachzuvollziehen. Zuerst wird die Grundstücksfläche mit dem gültigen Bodenrichtwert multipliziert (=Grundsteuerwert). Gemäß Landesgrundsteuergesetz wird der Grundsteuerwert mit der Messzahl von 0,13 % multipliziert. Für Grundstücke die bebaut und zu Wohnzwecken genutzt werden, wird die Messzahl gem. § 40 Abs. 3 LGrStG um 30 % auf 0,091 % gemindert.
Das Ergebnis dieser Berechnung ist der vom Finanzamt festgesetzte Steuermessbetrag.
Festlegung Grundsteuerhebesatz durch die Gemeinde
Jeder Grundstückseigentümer, der die Erklärung gegenüber dem Finanzamt abgegeben hat, sollte zwischenzeitlich auch eine entsprechende Mitteilung über den Grundsteuermessbetrag bekommen haben. Eine Zweitschrift erhält die jeweilige Kommune, um anhand des Steuermessbetrages die Grundsteuer zu erheben.
Aufgrund der Reform haben sich die vom Finanzamt ermittelten Messbeträge grundlegend geändert und in den meisten Fällen erhöht. Mit dem Bodenwertmodell legt das Land Baden-Württemberg bewusst den Fokus auf den Flächenverbrauch, während bisher die jeweilige Bebauung maßgebend war. Pauschal formuliert wird die Grundsteuerreform zu (deutlichen) Verschiebungen führen, aus der zahlreiche „Verlierer“, aber auch „Gewinner“ hervorgehen werden. Dies hängt mit folgenden Faktoren zusammen:

• die Art der Bebauung spielt künftig keine Rolle mehr
• ist ein baureifes Grundstück unbebaut, so räumt das Finanzamt keine Vergünstigung von 30 % ein (da das Grundstück nicht zu Wohnzecken genutzt wird). Dies hat zur Folge, dass unbebaute, baureife Wohnbaugrundstücke künftig höher belastet werden als bebaute Grundstücke
• je größer die Grundstücksfläche, desto höher die Grundsteuerlast

Die Wohnhäuser der Landwirte unterfallen künftig nicht mehr der Grundsteuer A, sondern zwingend wie alle anderen Häuser der Grundsteuer B. Deshalb mussten Landwirte für ihre Wohnhäuser (privat/gewerblich genutzten Teile der Hofstelle) eine Feststellungserklärung abgeben. Der private Wohnteil inkl. Zufahrt und Hausgarten etc. soll abgegrenzt (bei vielen ist eine amtlich-sachverständige Abgrenzung in der Steuerakte vorhanden) und mit Bodenrichtwerten unterlegt werden.
Für die Gemeinde gilt es daher den ab 2025 gültigen Hebesatz so zu wählen, dass die Grundsteuererträge sich im Vergleich zu den Vorjahren auf konstantem Niveau bewegen.
Grundsteuererträge seit 2021 bei der Gemeinde Bartholomä
Die Entwicklung der Erträge der Grundsteuer A und Grundsteuer B stellen sich wie folgt dar: Prognose 2025
Während die Grundsteuer A nahezu konstant bleibt, steigen die Erträge der Grundsteuer B in der Regel jährlich an. Bei der aktuellen Grundsteuerermittlung spielt die Bebauung auf einem Grundstück die entscheidende Rolle. Neubauten in den Wohngebieten bzw. Gewerbeimmobilien begründen daher die Anstiege in den vergangenen Jahren. Beispielsfälle in Neubaugebieten verdeutlichen den Anstieg durch die Bebauung. Zahlten hier Eigentümer ca. 20 € für das unbebaute Grundstück, so stieg die Grundsteuer durch die Bebauung hier auf über 200 € an.
Die Gemeinde Bartholomä hat keinen Handlungsspielraum für Wohngebiete sowie Gewerbe- und Industriegebiete unterschiedliche Hebesätze festzusetzen. Dies hat zur Folge, dass sich die Grundsteuerlast damit prozentual sehr deutlich zu Lasten der Wohngebiete (unbebaute Grundstücke) verschieben wird. Dies ist auf die Bodenrichtwerte zurückzuführen, die in den Gewerbegebieten sehr viel niedriger sind, als in Wohngebieten. Wie eingangs erwähnt, wurden die Bodenrichtwerte vom Gutachterausschuss neu festgesetzt; die Gemeinde kann im Rahmen der Erhebung der Grundsteuer von den Messbeträgen des Finanzamtes auch nicht abweichen.
Hebesatz und Hebesatzsatzung
Steuermessbetrag (bereits festgesetzt vom Finanzamt) multipliziert mit dem von der Stadt festgesetzten Hebesatz ergibt die Steuerschuld, die der jeweilige Grundstückseigentümer zu entrichten hat. Für viele Städte und Gemeinden (nicht nur in Baden-Württemberg) ist es derzeit nur schwer hochzurechnen, wie hoch der kommunale Hebesatz bei der Grundsteuer B festzusetzen ist, um eine möglichst aufkommensneutrale Umsetzung der Grundsteuerreform zu gewährleisten. Zum einen liegt dies an den weiterhin fehlenden Messbescheiden oder geschätzten Messbeträgen sowie auch offenen Fragestellungen seitens des Gesetzgebers. Für alle Beteiligten ist dies vor dem Stichtag der Neuregelung zum 1. Januar 2025 sehr unbefriedigend.
Was zum gegenwärtigen Zeitpunkt schon garantiert werden kann, ist, dass der Hebesatz der Grundsteuer B in Bartholomä von derzeit 420 % deutlich fallen wird.
Ausblick Grundsteuer C
Im Rahmen der Grundsteuerreform hat der Ministerrat darüber hinaus einen Gesetzesentwurf zur Einführung einer Grundsteuer C beschlossen. Damit können Kommunen aus städtebaulichen Gründen ab dem Jahr 2025 einen gesonderten Hebesatz für unbebaute, baureife Grundstücke festlegen. Der Gesetzgeber möchte mit dieser Regelung den Kommunen die rechtliche Möglichkeit einräumen, unbebaute, baureife Grundstücke noch höher zu besteuern, um möglichst viele Baulücken zu schließen und Wohnraum zu schaffen. Grundstückseigentümern sogenannter „Enkelgrundstücke“ solle es daher unattraktiver gemacht werden, Grundstücke unbebaut zu belassen.
Die Einführung einer Grundsteuer C sollte in Bartholomä frühestens in zwei Jahren weiterverfolgt werden. Die rechtlichen Hürden einer solchen Einführung sind sehr hoch und mit viel Bürokratie verbunden.
Das   Gesetz zur Änderung des Landesgrundsteuergesetzes und zur Einführung eines gesonderten Hebesatzrechts zur Mobilisierung von Bauland regelt in Baden-Württemberg, dass ein gesonderter Hebesatz für unbebaute, baureife Grundstücke festgelegt werden kann.
Einspruch beim zuständigen Finanzamt / Widerspruch bei der Verwaltung
Gemäß § 13 des Grundsteuergesetzes ist bei der Berechnung der Grundsteuer von einem Steuermessbetrag auszugehen. Dieser wird durch den Grundsteuermessbescheid vom Finanzamt festgesetzt. Hierbei handelt es sich um den Grundlagenbescheid für die Festsetzung der Grundsteuer. Ein Einspruch muss schriftlich spätestens einen Monat ab Zugang des Bescheides über die Feststellung des Grundsteuerwertes oder des Grundsteuermessbescheids beim Finanzamt eingelegt werden. Im Einspruch muss angegeben werden, welche Daten nicht korrekt im Bescheid angegeben sind. Es kann davon ausgegangen werden, dass die Finanzämter bei Eingabe- und Berechnungsfehlern die Bescheide zeitnah ändern werden.
Über Eingabe- und damit Berechnungsfehler hinaus bestehen aber weitere grundsätzliche verfassungsrechtliche Bedenken gegen die durchgeführte Festsetzung der Grundsteuerwerte durch die Finanzämter, die so aber gesetzlich durch das Landesgrundsteuergesetz vorgeschrieben sind. Der Einspruch führt dazu, dass Grundsteuerwertbescheid und in der Folge der Grundsteuermessbescheid nicht rechtskräftig werden. Dennoch werden sie die Grundlage des endgültigen Grundsteuerbescheides für 2025 werden. Die neue Grundsteuer muss somit ab 2025 trotz Einspruchs zunächst bezahlt werden.
Auch ein Widerspruch gegen den Grundsteuerbescheid der Gemeinde ändert an der Rechts- und Sachlage nichts. Wenn die Gemeinde dem Widerspruch nicht abhelfen kann, muss er dem Landratsamt Ostalbkreis, Kommunalamt zur Entscheidung vorgelegt werden. Ein Widerspruch hat ebenfalls keine aufschiebende Wirkung. Die Grundsteuer muss zu den im Bescheid genannten Fälligkeiten bezahlt werden.
Finanzamt Schwäbisch Gmünd
Das Finanzamt Schwäbisch Gmünd ist für Rückfragen zu den Grundsteuermessbescheiden wie folgt zu erreichen:
Hotline 07171 / 602-130
E-Mail: poststelle-83@finanzamt.bwl.de
 Homepage Durchwahl Sachbearbeiter/in beim Finanzamt kann dem Grundlagenbescheid entnommen werden
Nach Rücksprache mit dem Finanzamt Schwäbisch Gmünd werden Korrekturen auch voraussichtlich rückwirkend auf 01.01.2025 erfolgen, wenn ein offensichtlicher Fehler bei der Ermittlung des Grundsteuermessbetrags im Grundlagenbescheid vorlag.
B. Beratung und Beschlussfassung
Verbandskämmerer Thomas Kiwus erläuterte den derzeitigen Sachstand zur Grundsteuerreform. Er wies darauf hin, dass es aufgrund des Steuergeheimnisses keine Möglichkeit gibt, Einzelfallinformationen bei falschen Steuerbeträgen zu erhalten. Aus der Mitte des Gremiums wurde ein Vergleich der Hebesätze gefordert.
Nach kurzer Diskussion und Beratung nahm das Gremium den Sachstand zur Grundsteuerreform zur Kenntnis.